미국으로부터 메가 슬롯 때의 원천 징수세

2003 년 11 월에 개정 된 새로운 일본-우스 세무 조약은 메가 슬롯 지불 인이 세금을 원천 징수하고 지불 국가에서 지불해야합니다. II의 절차에 따라 귀하는 원천 징수 세가 면제됩니다.

i. 일본과 미국 정부는 2003 년 11 월에 세금 조약을 개정했습니다 (2004 년 7 월 1 일부터 일본에 적용됨). 새로운 일본 US 세무 조약에는 투자 소득 (배당,이자, 메가 슬롯)이 제공되는 국가의 세금 감면이 포함되며, 특히 저작권, 특허권, 상표권 및 설계 및 기타 메가 슬롯에 대해 세금 면제가 제공됩니다. "세금 조약"은 "국제적으로 이중 과세를 피하고, 탈세를 예방하며, 과세 관계를 명확하게하기 위해 결론을 내린 양자 조약"입니다. 일반적으로 메가 슬롯 지불 인은 세금을 원천 징수하고 지불 국가에서 지불 할 의무가 있지만, 새로운 일본 세무 조약에 따라 특별 세금 조항으로 "세금 조약에 규정 된 원천 징수에 관한 특별 조항은 국내법에 관계없이 국내법에 우선적으로 적용됩니다." 따라서 원천 징수세는 면제됩니다.

II. 메가 슬롯 수령자가 원천 징수 세 면제를받는 절차
1. 개인 "Form W-8ben / Form W-8ben-E"제출
메가 슬롯 수령인 (일본 기업)은 세금 조약에 대한 자격 증명서, W-8ben (미국 세금 원천 징수 개인에 대한 유익한 소유자의 외국 지위 증명서)/양식 W-8ben-E (미국 세금 보유자에 대한 혜택 소유자의 증명서)를 제출합니다. 양식 W-8ben / 양식 W-8ben-e는 메가 슬롯 지불 전에 제출해야합니다. 양식 W-8 Ben은 개인과 기업 모두에게 한 유형 이었지만 FATCA 법 (FATCA Actor Act Act)의 시행으로 인해 기업의 W-8ben 형태가 W-8ben-e로 변경되었습니다. 2015 년 1 월 제출부터 수혜자가 개인 인 경우 양식 W-8ben이 사용되며 수혜자가 회사 인 경우 양식 W-8ben-e가 사용됩니다. 양식 W-8ben-E는 8 페이지를 다루고 첫 페이지의 1 부 5 절에서 31 개의 회사 유형에서 올바른 회사 유형을 선택하고 선택한 회사 유형에 따라 2 페이지 이상에서 관련 항목을 작성합니다. 자세한 내용은 참조 자료 및 정보 섹션의 웹 사이트를 참조하십시오.

2. 미국 납세자 ID 목록
a. 기업 고용주 식별 번호 : ein
귀하가 회사이고 EIN이없는 경우 EIN을 얻으려면 EIN을 얻으려면 EIN 획득 신청서 SS-4 (고용주 식별 번호 신청)를 제출하십시오. 일본에서 우편으로 EIN을 신청하면 보통 2-3 주가 소요됩니다. 전화 나 팩스로 직접 IRS에 연락하여 같은 날에 EIN을 얻을 수도 있습니다.

b. 개인 사회 보장 번호 : SSN
SSN이 개인적으로없는 경우 개별 납세자 식별 번호를 포함 시키십시오 : ITIN. ITIN을 얻으려면 미국 영사관 또는 공증실에서 사본 또는 이와 유사한 여권을 공증하고 IRS에 W-7 (IRS 개별 납세자 신원 신청서)을 제출해야합니다.
위 절차는 메가 슬롯 수상자가 수행합니다. 그러나 미국에 사무소가없는 경우와 같이 미국 왕족 지불 자에게 미국을 대신하여 행동하도록 요청할 수도 있습니다.

3. 양식의 저장 W-8ben / Form W-8ben-e
양식 W-8ben / Form W-8ben-e는 로열티 지불 인에 의해 보관됩니다. W-8ben / Form W-8ben-E 양식이 없으면 로열티 지불 인은 세금을 원천 징수해야하며 메가 슬롯 지불 할 때 원천 징수 세에서 공제되어야합니다. 세금 면제 절차는 먼저 동일한 로열티 지불 인에게 수행되며 각 로열티 지불에 대해 수행 할 필요가 없습니다. 로열티 지불 인이 IRS에 의해 W-8ben/W-8ben-e를 제시하도록 요청 받으면 즉시 제시해야합니다.

iii. 일본의 새로운 세금 조약은 또한 배당금 및이자와 같은 다른 투자 수입을 포함하여 소스 국가에서 상당한 세금 면제를 제공합니다.
1. 피제수
일본의 새로운 세금 조약은 세 가지 수준의 배당금에 대한 원천 징수 세율을 적용합니다.
일반 배당 : 10%
부모와 자회사 간의 배당 : 5% (10% 이상의 주식 비율)
배당금 확인일로부터 소급하여 12 개월 동안 배당금을 지불하는 회사에 대한 투표권이있는 주식
공식의 50% 이상을 소유 한 경우 : 0% (면세)

그러나 배당 수령인 인 모회사가 조약 (미국의 자회사의 경우 일본 자회사의 경우, 일본의 자회사의 경우)에 명시된 국가의 거주자 (자격을 갖춘 거주자)가 아닌 경우, 세금 면제는 적용되지 않습니다.

다음 조건 중 하나 이상이 충족되면 자격을 갖춘 거주자로 간주됩니다.

1. 모회사가 발행 한 주요 주식 유형이 해당 국가의 증권 거래소에 상장되어 있고 정상 거래 중이며, 모든 주식의 50% 이상이 해당 국가의 증권 거래소에 상장 된 5 명 이하의 거주 기업에 의해 직접 또는 간접적으로 소유됩니다.
2. 모회사가 배당금 지불 회사의 50% 이상의 투표권을 가지고 있고 제 3 국가 거주자에게 지불 한 손실은 총 소득의 50% 미만이며 모회사는 거주 국가의 비즈니스 활동에 참여하고 있습니다. 또한이 손실 금액은 정상 사업을 수행하는 데 지불 된 서비스와 상품에 대한 고려 및 거주자 인 금융 기관에 지불 된이자를 제외합니다. 다시 말해, 손실로 취급 된 지불은 독립 기업 가격이 아닌 서비스 및 상품에 대한 고려 사항뿐만 아니라 위에서 언급 한 금융 기관에 지불 한이자 등의 무형 자산에 대한 지불 (사용 수수료 포함)을 고려합니다.
3. 모회사가 새로운 세금 조약의 대상이 될 때, 위의 A 또는 B 중 어느 것도 해당되지 않더라도 조약을 적용하는 국가의 관할 당국은이 거주자의 설립, 의무 등을 수행하는 것이 주로 조약의 혜택을 얻는 것을 목표로하지 않는다는 것을 발견하지 못한다.

2. 관심
이자에 대한 원천 징수 세율은 10%입니다.

관련 법률
재무부 :
일본-우스 세금 조약

참조 자료/정보
미국 국세청 (IRS) :
양식 W-8ben
양식 W-8ben에 대한 지침
양식 W-8ben-e
양식 w-8ben-e
양식 SS-4
양식 SS-4에 대한 지침
Publication515 : 비거주 외국인 및 외국 단체에 대한 세금 원천

설문 조사시 : 2016/10