Tax Haven의 대책 슬롯 시스템 : 일본

Tax Heibn Prevention Tax System은 슬롯 회피를 피하기 위해 슬롯 Heibn (가벼운 과세 국가)을 사용하는 행위를 제거하는 시스템입니다. 이 슬롯 시스템에 따라 현재 경제적 상황, 소위 수동 소득은 합병 된 요약에 따라 달라 지지만 실제 사업의 수입은 자회사의 슬롯 부담 비율에 관계없이 합산 된 요약의 적용을받지 않습니다.

i.

Tax Haven 슬롯 시스템의 대상이되는 외국 계열 회사는 특정 외국 계열 회사 및 기타 외국 계열 회사로 광범위하게 나눌 수 있습니다. 특정 외국 자회사 이외의 외국 계열사는 모든 경제 활동 표준과 충족하지 않는 사례와 다른 사례에 따라 과세 대상이되는 사례로 더 나뉩니다.

외국 계열사는 다음 중 하나를 참조하십시오.

1. 거주자 및 국내 기업이 주식의 50% 이상을 직접 또는 간접적으로 소유하는 외국 기업
2. 거주자 또는 국내 기업 사이의 상당한 통제 관계를 가진 외국 기업

II.

슬롯 부담 비율을 결정하기위한 기존의 통일 기준 (소위 트리거 세율)이 폐지되었으며 슬롯 부담 비율이 20% 이상이더라도 나열된 종이 회사와 같은 외국 계열사를 지정하는 데 사용됩니다. 해당되는 경우 회사의 모든 소득은 조합으로 과세됩니다. 그러나 슬롯 부담 비율이 30% 이상인 회사, 제지 회사 등에 대한 행정 부담을 줄이기위한 조치로 신청서에서 면제됩니다.

1. 종이 회사
   다음 중 어느 것도 충족하지 않는 외국 제휴사를 말합니다.
   1. 그들은 스스로 메인 스토어 슬롯에서 비즈니스를 관리, 제어 및 관리합니다
2. DE Facto Cache Box
   다음 기준을 모두 충족하는 외국 계열사를 말합니다.
   1. 수동 소득 총 소득 1-4 ÷ 총 자산 30%
   2. (증권 + 대출 + 무형 고정 자산 등) ÷ 총 자산 50%
3. BlackList National Corporation
   본사 등이 금융 장관이 지정된 국가 또는 지역에 슬롯 정보를 교환하는 국가 또는 지역으로 지정된 국가 또는 지역에있는 외국 계열사를 의미합니다.

III 경제 활동 표준 (면제 표준)

이것은 외국 계열사가 경제 상황인지 여부를 결정하는 표준입니다. 외국 계열사에 대해 다음 요구 사항이 모두 충족되면 슬롯 부담 비율이 20%미만인 경우 수동적 소득 만 (아래 IV 참조) 결합 된 과세 대상이됩니다.

1. 비즈니스 표준 : 주요 사업은 주식을 보유하거나 저작권 제공 또는 임대 선박을 보유해서는 안됩니다.
2. 실질적인 표준 : 주요 사업을 위해 위치 슬롯에 사업을하는 것이 필요합니다
3. 관리 및 제어 표준 : 본사의 슬롯에서 비즈니스 자체 관리, 제어 및 관리
4. 다음 기준 중 하나
   1. 주소 슬롯 표준 : 주요 사업은 도매, 은행, 신뢰, 금융 상품 거래, 보험, 물 운송, 항공 운송 또는 항공입니다.機임대 사업 이외의 다른 경우, 이것은 주로 본사 위치의 슬롯에서 이루어집니다
   2. 관련이없는 사람 표준 : 주요 사업은 도매, 은행, 신탁, 금융 상품 거래, 보험, 물 운송, 항공 운송 또는 항공기 임대이며, 비 관련 사람과의 거래 비율은 50%이상이어야합니다.

IV.

모든 경제 활동 표준이 충족되고 슬롯 부담 비율이 20% 미만인 경우 부분적으로 결합 된 주요 수동 소득은 다음과 같습니다.

1. 주식 등의 배당금과 관련된 소득 (25% 이상과 같은 특정 품목 제외) 또는 양도 수입
2. 파생 거래 및 외환으로 인한 채권, 이익 및 손실과 관련된 소득
3. 무형 자산 등에 대한 사용 수수료, 이익 손실
4. 실질적인 고정 자산 대출의 고려
5. 총 자산 등에 대한 증거가 거의없는 이상 소득

v.

1. 서류 제출 등
   제지 회사 면제 요건 (III 1) 또는 경제 활동 표준 (III 참조)이 문서 제출 등을 요청하는 등의 관련 슬롯 세무 당국 이이 경우에 요구 사항을 충족하는 것을 명확히하는 경우 제출은 마감일 내에 이루어지며 요구 사항이 충족되지 않는 것으로 추정됩니다.
2. 외국 계열사 결정
   실제 통제 표준이 도입되었고 계약 관계 등이 거주자 또는 국내 기업과 외국 기업 간의 나머지 자산은 외국 기업의 대략적인 모든 자산을 주장 할 수 있습니다. 거주자 또는 국내 기업의 계열사.
3. 외국 계열사와 관련된 재무 제표 등의 발표
   국내 기업은 재무 제표 등을 아래에 나열된 외국 계열사의 슬롯 신고 양식에 첨부해야합니다.
   1. 슬롯 부담 비율이 20%미만인 외국 계열사
   2. 슬롯 부담 비율이 30%미만인 지정된 외국 계열사

관련 조직

재무부 세무국 의원 (Tel 03-3581-4111)

관련 법률

기업 슬롯법
특별 슬롯 조치법

참조 자료/정보

재무부 :
외국 자회사를위한 결합 된 슬롯 시스템 개요

설문 조사시 : 2012/08
마지막 업데이트 : 2018/01