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중국의 슬롯 나라 과세

질문

영구 시설 (영구 시설 : 슬롯 나라)의 정의와 과세에 대해 알려주세요.

답변

슬롯 나라는 비거주자의 사업 위치를 말하며, 사업 소득에 관한 비거주의 세금 의무는 슬롯 나라 사용 여부에 따라 변경됩니다. 슬롯 나라는 지점 및 건설 사무소와 같은 등록 된 기지 일뿐 만 아니라 "판매 기지를 구축하는 것과 유사한 활동"으로 인식되기 때문에 실제로 존재하는 것으로 간주되는 "슬롯 나라"가 있습니다. 기지는 없지만.

i.영구 시설 : 슬롯 나라) 정의

일본-차이나 세금 협약 제 5 조 (이하 컨벤션으로 불리는)는 슬롯 나라를 "회사가 사업의 전부 또는 일부를 수행하는 고정 된 장소"및 "비즈니스 관리 기관, 지점 등으로 정의합니다. ., 사무실, 재택 단체, 공장, 작업장, 자연 자원이 수집되는 사이트, 6 개월 이상 생존하는 건설 현장, 12 개월 동안 총 6 개월 이상을 가진 직원 월 기간. 단일 또는 여러 작품에 대한 컨설팅 서비스를 제공하기 위해 (독립적 인 직책을 가진 에이전트 제외). "슬롯 나라S는"성과는 "로 수행 될 것이며"중국 내에서의 처형이 변경되었다 "고"계약 당국을 반복적으로 행사하거나 주문 취득 조치를 반복하는 대표자 ". 또한 위 시설에 시설이 있더라도, 수행 된 활동이 저장, 전시, 회사의 상품 및 제품 제공 또는 사이트에 대한 정보를 수집하는 경우 슬롯 나라로 간주되지 않습니다.

II.

조약 제 7 조에 따르면 "다른 국가에 슬롯 나라가 없으면 사업 소득은 과세되지 않습니다 (슬롯 나라가 과세 대상이 아닌 경우 세금이 필요하지 않음). 반면에 슬롯 나라로 인정받는 경우, 슬롯 나라가 벌어 들인 소득에 대해 법인 소득세가 부과되고 "슬롯 나라 (적절한 회계 도서가 없음 등이 없음). .
슬롯 나라 인증을 받더라도 비거주자 (일본 기업)의 모든 중국 원천 징수 사업 소득이 회사 소득세의 적용을받지는 않습니다. 슬롯 나라를 통해 사업을 수행 할 때만 중국에서는 슬롯 나라에 기인 한 소득에 대해서만 세금이 부과됩니다.

회사 소득세
법인 소득세를 계산하는 일반적인 방법은 "법인 소득세 = 25% 과세 소득"이지만 슬롯 나라로 간주되는 경우 이익 평가 방법을 사용하여 계산됩니다. 다시 말해, "기업 소득세 = 운영 소득 x 이익 마진으로 간주 x 25%".
- 계약 작업, 설계 및 컨설팅 서비스 : 15-30%
- 관리 서비스 서비스 : 30-50%
- 기타 서비스 또는 비 서비스 비즈니스 활동 : 15% 이상
중국의 슬롯 나라 세금의 특이성 (비즈니스 여행자에 대한 개인 소득세)
중국 내 12 개월 내에 6 개월 이상 (현재 183 일, 누적 체류 일) 동안 컨설팅 서비스를 제공하고 슬롯 나라로 간주됩니다 인증의 원천 인 비즈니스 여행자의 급여는 슬롯 나라 (재무부, 총세 국 35, 2019 년 총회 출판)에 의해 부담되는 것으로 간주되며 183 일 규칙은 더 이상 적용되지 않습니다 ( 중국의 급여는 받아 들여지지 않습니다 (183 일 규칙이 적용될 수있는 전제 조건) 결과적으로 다음 공식을 사용하여 매달 개인 소득세를 납부해야합니다.

세금 금액 = 현재 달의 개인 소득세 금액 x 중국의 근무일 수/현재 월

이러한 방식으로 슬롯 나라 인증의 원래 목적 인 회사 소득세를 평가하기보다는 개인 소득세를 징수하기 위해 슬롯 나라 인증이 수행됩니다.

III. 비거주 회사가 중국 내에서 노동을 제공하기 위해 직원을 파견 할 때 기업 소득세 징수 문제에 대한 발표의 영향 (2013 년).

새로운 유형의 슬롯 나라 인증은 2013 년 6 월 1 일에 발효 된 2013 년 국립 과세 발표 No. 19 (이하 19)로 시작되었습니다. 발표 No. 19에 따르면, 모회사가 파견 한 두 번째 사람이 실제로 지역 중국 기업 직원으로 존재하지 않는 경우 (여전히 모회사의 통제하에 있으며, 현지 기업 연습 명령 및 지휘 당국은 두 번째 사람. 그것은 그 사람이 두 번째 사람이되는 것을 거부해야하며 (예 : 가능하지 않은지) 슬롯 나라로 인증을받을 것이라고 규정했습니다.

공지 번호 19에 명시된 인증 표준

기본 판단 요소
1. 비거주 회사는 파견 된 직원의 업무 결과에 대한 책임과 위험의 일부 또는 전부에 대한 책임이 있습니다.
2. 비거주 회사는 임시 직원의 비즈니스 성과를 조사하고 있습니다.
참조 요소
1. 파견 된 회사는 관리 및 서비스 수수료의 모습에 따라 파견 된 회사에 돈을 지불합니다.
2. 임시 회사가 임시 회사가 대체 한 임시 회사가 지불 한 임시 근로자에 대한 임금, 급여, 사회 보험 및 기타 비용은 그 금액을 초과합니다.
3. 파견 회사는 파견 회사가 파견 회사에 지불 한 모든 관련 비용을 제공하지 않으며 약간의 돈을 보유합니다.
4. 개인 소득세는 파견 회사가 부담 한 임시 근로자의 전액 임금과 급여에 대해 중국에서 지불되지 않았습니다.
5. 파견 회사는 임시 직원의 수, 직무 자격, 임금 기준 및 중국 내 작업의 위치를 결정했습니다.

직원의 파견이 단순히 주주권을 행사하기위한 경우 (예 : 비거주 회사를 대신하여 주주 회의에 참여할 때) 슬롯 나라는 고려되지 않습니다.

iv.

슬롯 나라로 인증 한 경우, 이전에 과세되지 않은 법인 소득세는 비거주자 (일본 기업)에 부과됩니다. 조약 제 5 조는 슬롯 나라로부터의 제외 조건 (슬롯 나라로 간주되지 않음)을 정의하지만, 중국에는 슬롯 나라S 및 에이전트 슬롯 나라S와 같은 물리적 근거가 없으며 증거 기반 시설이 없습니다 회계를 설명조차하지 않는 "슬롯 나라"라고 생각합니다. 슬롯 나라에 기인 한 소득을 결정하기는 어렵고 세무 기관이 요구하는 과세 방법이 명확하지 않으므로 조심해야합니다.
위에서 언급 한 바와 같이, 인증 표준은 공지 번호 19에 규정되어 있지만 실제 인증은 종종 일본에서 지불 한 인사 비용의 지불을 송금 할 때입니다. 비 계통 품목의 송금 금액이 5 만 달러를 초과하는 경우, 세금기구는 사전에이를 등록해야합니다 (국가 총세 및 국가 외환 관리국 No. 40, 2013). 필수. 슬롯 나라 인증은 No. 19의 요구 사항을 충족해야합니다.
이와 같은 고위험 슬롯 나라 인증이 있으므로 전문가와 함께 회사의 상황 및 거래 세부 정보를 확인하고 내부 구조를 설정하는 것이 좋습니다.