닫기

중국의 슬롯 나라 과세

질문

영구 시설 (영구 시설 : 슬롯 나라)의 정의와 과세에 대해 알려주세요.

답변

슬롯 나라는 비거주자의 사업 위치를 말하며, 사업 소득에 관한 비거주의 세금 의무는 슬롯 나라 사용 여부에 따라 변경됩니다. 슬롯 나라S는 지점 및 건설 사무소와 같은 등록 된 기지 일뿐 만 아니라 "판매 기지 건설과 유사한 활동을하는 것으로 인식 된"슬롯 나라S "라고도하며 기지가 없더라도 존재하는 것으로 간주됩니다. 슬롯 나라로 간주되는 것에 대한 세부 사항은 종종 관할권에서 세무 당국의 판단에 남아 있으므로 개인 결정을 위해 세무 당국과 대응하고 상담 할 수있는 시스템 내에 시스템을 설정하는 것이 좋습니다.

i. 영구 시설 (영구 시설 : 슬롯 나라) 정의

일본-차이나 세금 협약 제 5 조 (이하 컨벤션이라고 불리는)는 슬롯 나라를 "회사가 사업의 전부 또는 일부를 수행하는 고정 장소"로 정의하고 슬롯 나라는 "사업, 지점, 사무실, 공장, 공장, 6 시간 동안의 장소를 수집하는 장소를 관리하는 대행사를 포함합니다. 총 6 개월이 넘는 12 개월, 직원 등 (독립 직책을 가진 에이전트 제외)은 단일 또는 다중 건설 공사에 대한 컨설팅 서비스를 제공하기 위해 파견됩니다 (2018 년 11 월 11 일 National Tax Bureau의 발표 No. 11, 2018에 따르면, "6 개월"의 수는 183 일로 실행되고 중국 내에서 처형이 바뀌었고, "정서적 인 획득을 수행하지 않는 AGENT를 수행하지 못했습니다." 또한 위 시설에 시설이 있더라도, 수행 된 활동이 저장, 전시, 회사의 상품 및 제품 제공 또는 사이트에 대한 정보를 수집하는 경우 슬롯 나라로 간주되지 않습니다.

II. 슬롯 나라 세금

조약 제 7 조에 따르면 "파트너 국가에 슬롯 나라가 없으면 사업 소득은 과세되지 않습니다 (슬롯 나라가 과세 대상이 아닌 경우 세금이 필요하지 않음"). 반면에 슬롯 나라로 인정받는 경우, 슬롯 나라가 벌어 들인 소득에 대해 법인 소득세가 부과 될 것이며, 슬롯 나라 (물리적 기반이 없기 때문에 적절한 회계 장부는 없음)의 경우 이익 평가 방법을 사용하여 이익을 확인한 후 과세됩니다.
슬롯 나라 인증을 받더라도, 비거주자 (일본 기업)의 모든 중국 원천 징수 사업 소득이 회사 소득세의 적용을받지는 않습니다. 슬롯 나라를 통해 사업을 수행 할 때만 중국에서는 슬롯 나라에 기인 한 소득에 대해서만 세금이 부과됩니다.

회사 소득세
법인 소득세를 계산하는 일반적인 방법은 "법인 소득세 = 25% 과세 소득"이지만 슬롯 나라로 간주되는 경우 이익 평가 방법을 사용하여 계산됩니다. 다시 말해, "기업 소득세 = 운영 소득 x 이익 마진으로 간주 x 25%". 간주 된 이익 마진은 다음과 같이 비거주 사업 소득세 평가 및 수거 통제법 (국가 세금 발행 번호 19)의 제 5 조에 규정되어 있습니다.
- 계약 작업, 설계 및 컨설팅 서비스 : 15-30%
- 관리 서비스 서비스 : 30-50%
- 기타 서비스 또는 비 서비스 비즈니스 활동 : 15% 이상
중국의 슬롯 나라 과세의 특이성 (비즈니스 여행자에 대한 개인 소득세)
만약 당신이 중국에서 12 개월 연속 (현재 183 일, 누적 체류 일수) 이내에 6 개월 이상 컨설팅 서비스를 제공한다면, 슬롯 나라의 원천 인 비즈니스 여행자의 급여는 슬롯 나라 (슬롯 나라 Certification of the Deemed) (2019 년)에 의해 구해질 것으로 간주 될 것입니다. 더 이상 적용되지 않습니다 (중국 내에서 급여가 없다고 가정하면 183 일 규칙이 적용됩니다). 결과적으로 다음 공식을 사용하여 매달 개인 소득세를 납부해야합니다.

세금 납부 금액 = 현재 달의 개인 소득세 금액 x 중국에서 일하는 일수/현재 월

이런 식으로 슬롯 나라 인증의 원래 목적 인 회사 소득세를 평가하기보다는 개인 소득세를 징수 할 목적으로 슬롯 나라 인증이 수행됩니다.

iii. "비거주 기업이 중국 내에서 노동을 제공하기 위해 인원을 파견 할 때 기업 소득세 징수 문제에 대한 발표의 영향 (2013 년 국가 세금 관리 공지 No. 19)

새로운 유형의 슬롯 나라 인증은 2013 년 6 월 1 일에 발행 된 2013 년 6 월 1 일에 발표 된 2013 년 6 월 1 일에 발표 된 세금 공지 국 (Nore Taxtation No. 19)과 함께 시작되었습니다. 출판 No. 19는 모회사가 파견 한 사람이 실제로 모회사의 직원이 아닌 경우, 현지 회사의 직원이 될 때와 같이 현지 회사의 직원이 될 수 없다고 규정하고 있습니다. 두 번째에 대한 권한), 그 사람은 두 번째 사람 (장기 출장)으로서의 자신의 입장을 거부하고 그를 슬롯 나라로 증명합니다. 이 슬롯 나라 인증, 법인 소득세, 부가가치 세금 및 추가 세금 (Joshi City Constructe Tax, Education Address Edits 등)은 두 번째 인원의 인사 비용에 따라 비용 세금 방식으로 모회사에 부과됩니다.

공지 번호 19에 명시된 인증 표준

기본 판단 요소
1. 비거주 회사는 파견 된 직원의 업무 결과에 대한 책임과 위험의 일부 또는 전부에 대한 책임이 있습니다.
2. 비거주 회사는 임시 직원의 비즈니스 성과를 조사하고 있습니다.
참조 요소
1. 파견 회사는 관리 및 서비스 수수료의 모습에 따라 파견 회사에 돈을 지불합니다.
2. 파견 회사가 파견 회사에 지불 한 금액은 파견 회사가 지불 한 임금, 급여, 사회 보험 비용 및 기타 비용의 금액을 초과합니다.
3. 파견 회사는 파견 회사가 파견 회사에 지불 한 모든 관련 비용을 제공하지 않으며 약간의 돈을 보유합니다.
4. 개인 소득세는 파견 회사가 부담 한 임시 근로자의 전액 임금과 급여에 대해 중국에서 지불되지 않았습니다.
5. 파견 회사는 임시 직원의 수, 직무 자격, 임금 기준 및 중국 내 작업의 위치를 결정했습니다.

파견 직원이 단순히 주주권을 행사하는 것만 (예 : 비거주 회사를 대신하여 주주 회의에 참여할 때) 슬롯 나라S는 고려되지 않습니다.

iv. 기업 노트

슬롯 나라가 인증되면 지금까지 과세되지 않은 법인 소득세는 비거주자 (일본 기업)에 부과됩니다. 조약 조약 제 5 조는 슬롯 나라 (슬롯 나라로 간주되지 않는 요구 사항)에서 배제 할 조건을 정의하지만, 중국에서 물리적 기반을 가지고 있지 않으며, 증거가 부과되거나 계산되지 않은 소득이없는 여행자 또는 대리인 슬롯 나라S와 같은 "슬롯 나라S"의 경우, 슬롯 나라에 귀속되는 소득을 결정하는 것이 어렵고 세금이 세금이 필요하다는 점을 결정하는 것이 중요하지 않다는 점을 결정하는 것이 중요하다는 점을 명확하게 결정하는 것이 중요하다는 점을 결정하는 것이 중요하다는 점을 결정하는 것이 중요하다는 점을 결정하는 것이 중요하다는 점은 세금이 중요하지 않다는 점을 결정하는 것이 중요하다는 점은 세금이 중요하다는 점을 결정하는 것이 중요하다. 특히, 슬롯 나라 요원에 대한 규칙은 중국 본토와 홍콩 본토의 실질적인 세금 조약 (본토와 홍콩 특별 행정 지역 간의 이중 세금 회피 및 세금 회피 조정)에 대한 다섯 번째 의정서에서 강화되었으며, "세금 에이전스에 의해 채택 된 물질에 대한 물질에 대한 강조"는 비 에이전트가 될 수 없을 수도 있다면 "원칙에 대한 원칙에 대한 강조".
또한 위에서 언급 한 바와 같이 인증 표준은 공지 번호 19에 규정되어 있지만 실제 인증은 종종 일본에서 지불 한 인사 비용의 해결을 송금 할 때인 것 같습니다. 비 계통 품목의 송금 금액이 USD 50,000을 초과하는 경우, 세금 기관은 사전 등록 (국가 총세 및 국가 외환 관리국 No. 40, 2013)이 필요합니다.이 시점에서,이 시점에서, 차차 계약 및 기타 자료는 제시해야하며, 슬롯 나라는 출판 후 19 번의 요구 사항에 따라 계약을 충족시켜야하는지 여부를 확인 해야하는지 여부를 확인해야합니다.
이와 같은 고위험 슬롯 나라 인증도 있으므로 전문가와 함께 회사의 상황 및 거래 세부 정보를 확인하고 내부 구조를 설정하는 것이 좋습니다.