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3 자 체인 트랜잭션에서 피망 슬롯 처리 : EU

질문

프랑스 제조업체가 소유 한 제품은 일본 거래 회사에 의해 중개되어 독일 고객 회사에 직접 전송됩니다. 이 경우 부가가치세 취급, 관세 직무 등에 대해 알려주십시오.

답변

세금은 EU 외부에서 EU 내에서 상품 수입에 대해 발생하지만,이 거래에서와 같이 EU 내에서 상품이 이동할 때 EU 의무는 부과되지 않습니다. 일본의 소비세는 또한 세금이 적용되지 않습니다. 그러나 거래가 EU 내에 있더라도 거래 산업에 개입하는 일본 거래 회사는 프랑스 또는 독일에 등록 및 피망 슬롯를 제출해야합니다. 일본 내에서 판매 계약이 체결 되더라도 마찬가지입니다.

i. 피망 슬롯 취급

제품은 프랑스 제조업체에서 독일 고객에게 직접 배달되며, 무역은 일본 거래 회사가 무역 중간에 구매 및 재판매하는 거래 유형이며, 이는 체인 거래 유형입니다. 부가가치세는 일반적으로 "운송으로 배달", 즉 운송의 시작 지점에서 과세됩니다. 그러나 이와 같은 체인 트랜잭션에서 여러 배송 시간이 동시에 발생하는 경우, 운송 계약을 마련하는 사람에 따라 "교통 전달"거래가 확인됩니다.

첫 번째 운영자가 운송을 준비하면 해당 운영자가 배달하는 것은 "운송으로 배달"됩니다. 비즈니스 중개 중개자가 운송을 준비하는 경우, 비즈니스 중개자로의 배달은 "운송과 함께 제공"됩니다. 마지막 고객이 운송 조치 인 경우 마지막 고객에게 배송하는 것은 "운송으로 배달"입니다. 운송으로 배달 된 배송에서 교통의 출발점은 과세 현장으로 간주되며 교통으로 배달되는 배송 이후 운송 종료는 과세 현장으로 간주됩니다.

II. 체인 거래 관련 세금

A 일본 거래 회사, b 독일 고객, C 프랑스 제조업체. 이 거래와 같은 3 개의 당사자와 관련된 체인 거래는 두 개의 거래로 간주됩니다. 첫 핸드 오버 (C에서 A까지의 판매)와 중고 핸드 오버 (A에서 독일 고객 B 로의 판매)는 3 개의 당사자가 3 건의 운송 계약을 체결 할 수 있습니다.

배송 계약이 C (프랑스 제조업체) 인 경우
C에 의한 초기 배송은 "운송으로 배달"이며, 과세 부지는 교통의 출발점, 즉 프랑스의 출발점, 즉 C 국가는 "운송으로 전달 된 전달"을 따른다. 이 경우 피망 슬롯는 제조업체 C의 구매와 관련하여 "EU 내에서의 취득"으로 선언에 세금을 부과 할 것입니다. 이는 환불 대상이되므로 실제 세금 납부는 발생하지 않습니다. 그러나 독일 고객 B에 대한 판매와 관련된 피망 슬롯는 선언 및 지불해야합니다. 따라서 피망 슬롯 등록 및 제출은 고객의 국가 인 독일에서 필수입니다.
운송 계약이 (일본 거래 회사) 인 경우
A 로의 배송 (첫 번째 배송)은 "운송으로 배달"으로 간주되므로 위의 1과 정확히 동일한 결과를 얻습니다. A는 독일에 부가가치세를 등록하고 제출해야합니다.
배송 계약이 B (독일 고객) 인 경우
a에서 b 로의 핸드 오버는 "교통 전달"으로 간주됩니다. 이 교통의 출발점 인 C 국가 인 프랑스는 과세 부가가된다. 그러나 B가 운영자 인 경우 세금 면제 배달 (EU 회원국과 다른 EU 회원국 간의 거래)으로 취급 될 수 있습니다. 초기 배송은 "교통량 제공"보다 우선하므로 과세 대상 위치는 프랑스, 운송의 출발점입니다. 따라서 프랑스 피망 슬롯 등록부는 초기 인도에서 C에 지불 한 피망 슬롯의 환불과 B에 대한 EU 내 인도의 세금 면제를 선언합니다.

iii. 피망 슬롯 등록

일본 거래 회사 A는 프랑스 또는 독일에 피망 슬롯를 등록하고 제출해야합니다. 그렇게 할 때 주목해야 할 사항 :

실제 제품의 판매 또는 배송 전에 프랑스 또는 독일에서 피망 슬롯 등록을해야합니다.
A에서 B로 발행 된 송장은 유럽 피망 슬롯 법에 따라 피망 슬롯 금액, 판매자 및 구매자의 피망 슬롯 등록 번호 등을 포함하여 송장 요구 사항을 충족해야합니다.
A가 이미 프랑스 나 독일 이외의 다른 EU 회원국에서 피망 슬롯로 등록 된 경우이 거래는 "EU 내 삼각형 거래"로 취급 될 수 있습니다. 이 경우, 유언장은 피망 슬롯에 등록 된 국가에서 세금 및 공제를 선언하여 제조업체로부터 EU 인수로 구매합니다. 고객에 대한 판매는 "역 요금"과 중간 비즈니스 운영자가 일반적으로 수집하여 고객에게 양도 해야하는 국가의 부가가치세를받습니다. 그러나 고객이 운송 아레더이거나 소비자 인 경우 리버스 요금이 적용되지 않습니다.

거래 조건과 회원국 시스템으로 인해 일본 기업이 유럽에서 피망 슬롯 등록을 피할 수있는 제도도 있습니다. 개별 사례에 대한 국제 세금 전문가와 상담하십시오. 또한 실제 부가가치세 등록 및 피망 슬롯 선언 절차는 매우 복잡합니다. 피망 슬롯 법, 회계 및 세무 회사를 전문으로하는 법률 회사 또는 피망 슬롯 전문가를 고용하는 것이 좋습니다.