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영구 시설은 무엇입니까 (슬롯 나라)

질문 영구 시설에 대해 알려주십시오.

답변

영구 설립 (슬롯 나라)은 일반적으로 비즈니스가 수행되는 특정 위치입니다. 슬롯 나라의 유무는 회사의 활동에서 발생하는 소득이 해외에서 운영되는 국가의 세무 당국의 세무 당국의 대상이 될지 여부를 결정하는 중요한 지표입니다. 예를 들어, 비거주자 또는 외국 기업이 일본에서 운영하지만 일본에서는 슬롯 나라가없는 경우, 비거주자 또는 외국 기업의 사업 소득은 일본에서 세금을 부과하지 않습니다. "슬롯 나라 없이는 세금이 없다"는이 아이디어는 비즈니스 소득 과세에 대한 국제적 규칙이라는 아이디어입니다.

i. 슬롯 나라 내용

슬롯 나라의 범위는 각 국가의 국내법과 일본이 다른 국가들과 체결 한 세무서에 규정되어 있습니다. 일본 회사가 해외에서 사업을 수행 할 때, 국가가 일본과의 세금 조약을 체결 한 경우, 결론을 내리지 않은 경우 확장 된 국가에 들어간 국가의 국내법을 언급해야합니다.
다음은 OECD 모델 컨벤션 및 유엔 모델 컨벤션의 해석을 나열하며, 이는 일본이 다른 국가들과 결론을 내린 세금 조약의 템플릿으로 간주되며, 마지막으로 일본 국내법의 해석을 참조로 소개합니다. 궁극적으로 다른 국가에 소유 한 시설이 슬롯 나라에 해당하는지 여부를 결정하는 것은 궁극적으로 국가의 세무 당국에 달려 있습니다.

II. 모델 컨벤션 의견

OECD 모델 컨벤션
슬롯 나라는 회사가 사업의 전부 또는 일부를 수행하는 회사가 수행되는 장소로 정의되며 OECD 모델 컨벤션에 따라 슬롯 나라의 범위에는 다음이 포함됩니다.
1. Branch 슬롯 나라
  비즈니스 관리, 지점, 사무실, 공장, 워크샵, 광산, 석유 또는 천연 가스 우물, 자연 자원 추출을위한 기타 위치는 슬롯 나라에 포함되어 있습니다.
2. 건축 슬롯 나라
  건설 현장 또는 건설 또는 설치 작업의 경우 12 개월 이상 생존하면 슬롯 나라를 구성하는 것으로 간주됩니다
3. 제외 조항
  위의 적용 되더라도 다음 경우 슬롯 나라로 간주되지 않습니다.
  1. 기업 상품 또는 상품의 저장, 표시 또는 배송에만 시설을 사용하는 경우
  2. 저장, 디스플레이 또는 배송을 위해서만 회사의 상품 또는 상품의 재고를 보유하는 경우
  3. 다른 회사의 처리를 위해 회사의 상품 또는 상품의 재고를 소유 한 경우
  4. 비즈니스를 위해 상품이나 상품을 구매하거나 정보를 수집 할 목적으로 사업을 수행 할 특정 위치가있는 경우
  5. 회사의 이익을 위해 다른 준비된 또는 보충적인 자연 활동을 수행 할 목적으로 사업을 수행 할 특정 장소를 소유 한 경우
  6. 당신이 a에서 e의 범위에 나열된 활동을 결합하는 활동을 수행 할 목적으로 사업을 수행 할 특정 장소를 소유하고 있다면. 그러나이 활동은 전반적인 준비 및 보충적 성격의 성격에만 가능합니다.
4. 에이전트 슬롯 나라
  한 당사자 내의 대표는 단체의 이름으로 계약을 체결 할 권한이 있고이 권한을 반복적으로 행사하는 사람은 슬롯 나라로 간주됩니다. 그러나 중개자, 도매 업체 및 기타 독립제는 슬롯 나라S로 간주되지 않습니다. 독립성은 대리인이 법적 및 경제적으로 독립적 인 상태와 개인의 사업을 대신하여 수행되는 조치를 말합니다. 또한 에이전트의 활동이 위의 C에 나열된 활동 인 경우 슬롯 나라로 간주되지 않습니다.
5. 부모 또는 자회사
  한 계약 국가의 거주자가 다른 계약 국가의 거주자에 의해 통제되거나 통제된다는 사실에 의해서만 다른 회사의 슬롯 나라로 간주되지 않습니다.
UN 모델 조약
우리는 OECD 모델 세금 조약과 동일한 콘텐츠를 가진 항목에 대한 설명을 생략하며 차이 만 소개됩니다.
1. 건축 슬롯 나라
  OECD 모델은 적용 범위가 더 넓고 그 기간이 조약보다 짧다는 점에서 다릅니다. 즉, 유엔 모델 조약에서
  1. 건설 현장 또는 건설, 조립, 설치 또는 감독에 종사하는 경우 건설 기간이 6 개월을 초과하면 슬롯 나라로 간주됩니다.
    또 다른 차이점은 다음 II가 유엔 모델 협약에 추가로 언급되어 있다는 것입니다.
  2. 이 활동은 회사가 직원 또는 다른 직원을 통해 서비스 제공 (컨설팅 서비스 제공 포함)을 제공 할 때만 슬롯 나라로 간주되며 12 개월 이내에 총 183 일 이상 수행됩니다.
2. 에이전트 슬롯 나라
  에이전트 슬롯 나라의 경우, OECD 모델 컨벤션 외에도 다음과 같이 제품 재고를 보유하면 슬롯 나라로 간주됩니다.
  1. 외국 회사의 계약을 체결 할 권한이 없지만 항상 회사에 속하는 상품이나 상품의 재고를 저장하고 회사를 대신하여 재고를 반복적으로 양도 할 것입니다
3. 보험 사업
  OECD 모델 컨벤션에 규정되어 있지는 않지만 UN 모델 컨벤션은 다음을 명시하고 있습니다.
  1. 보험 회사 중 한 곳의 단체가 독립적 인 지위를 가진 사람 이외의 사람을 통해 다른 국가 내에서 발생하는 위험에 대한 보험료를 받거나 보증을 제공하는 경우, 기업은 슬롯 나라를 갖는 것으로 간주됩니다.

iii. 일본 국내법에서 슬롯 나라의 내용

국내법에 따라 슬롯 나라는 세 가지 유형으로 나뉩니다.

Branch 슬롯 나라
지점, 지점, 사무실, 공장, 창고 운영자 용 창고, 광산 및 채석장과 같은 천연 자원이 수집되는 장소는 슬롯 나라에 포함되어 있습니다. 그러나 여기에는 자산 구매 또는 저장 목적으로 만 사용되는 장소는 포함되지 않거나 광고, 광고, 정보 제공, 시장 조사, 기본 연구 등과 같은 비즈니스 실행에 보조 기능이있는 활동을 수행하는 데만 사용되는 장소는 포함되지 않습니다.
건축 슬롯 나라
건설, 설치, 어셈블리 등의 서비스가 1 년 이상 제공되면 위치는 슬롯 나라로 간주됩니다.
에이전트 슬롯 나라
비거주자를위한 사업에 관한 계약을 체결 할 권한이 있고 항상 권한을 행사하고, 재고 제품을 보유하고, 명령을받는 대리인은 슬롯 나라S로 간주되는 사람은 슬롯 나라S로 간주됩니다. 그러나 에이전트 등이 비거주자와 독립적으로 비즈니스와 관련된 비즈니스를 수행하고 정상적인 방식으로 수행하는 경우 슬롯 나라로 간주되지 않습니다.