일본-인도 메가 슬롯 조약 요약

일본-인도 메가 슬롯 조약 및 인도의 메가 슬롯 인센티브 절차의 개요는 다음과 같이 설명 될 것입니다.

I. 일본-인도 메가 슬롯 조약 요약

일본-인도 메가 슬롯 조약 (공식 이름 : 소득에 대한 메가 슬롯에 대한 이중 과세를 피하고 메가 슬롯 회피를 예방하기 위해 일본 정부와 인도 공화국 정부 간의 조약)은 1989 년 3 월 7 일에 서명되었습니다. 그런 다음 같은 해 12 월 29 일에 시행되었습니다. 이 조약은 일본과 인도 주민들이 동일한 소득에 대해 이중 과세를받지 못하고 경제 협력 및 투자를 촉진하는 것을 목적으로 결론을 내렸다.
일본-인디아 메가 슬롯 조약은 OECD 모델 협약에 따라 초안을 작성했으며 현재 조약의 개정에 따라 메가 슬롯 침식 및 이익 이전 (BEPS)을 방지하기위한 메가 슬롯 조약 관련 조치의 수 IT는 전국 대회에 대응하기 위해 개정 후 이행되었습니다 (일반적으로 BEP를 방지하기위한 조치 이행에 관한 협약으로 알려짐).

컨벤션의 범위

1. 타겟팅 된 사람
   이 협약은 일본 또는 인도 거주자 인 개인 및 기업에 적용됩니다. 거주자는 일본 또는 인도의 국내법에 따라 관련 국가 중 하나에 의해 주소, 거주지, 본사 위치 또는 유사한 표준 (제 1 조 및 4 일)에 따라 과세 대상인)입니다.
2. 메가 슬롯 적격
   조약이 적용되는 메가 슬롯은 주로 소득과 관련이 있습니다. 일본에는 소득세 및 법인세가 포함되며 인도에는 소득세 (추가 메가 슬롯 포함)가 포함됩니다.

iii.

1. 이중 과세 제거
   이 협약의 목적 중 하나는 당사자에서 이중 과세를 제거하는 것입니다. 이를 효과적으로 구현하기 위해 협약은 다음 일반 규정 (외부 소득 면제 또는 외국 메가 슬롯 공제 방법)을 지침 (제 23 조)으로 규정합니다.
   1. 인도 거주자 가이 협약의 조항에 따라 일본에서 부과 된 소득을 취득한 경우, 인도는 일본에서 직접 지불 한 메가 슬롯을 직접 또는 원천 징수로 설정해야합니다. 그러나 공제 금액은 일본에서 과세 된 소득에 해당하는 소득세 금액 (공제가 이루어지기 전에 계산)을 초과하지 않아야합니다.
   2. 인도 거주자 가이 협약의 조항에 따라 일본에서만 과세되는 소득을 취득한 경우, 인도는 인도 메가 슬롯의 과세 표준의 소득을 포함시킬 수 있습니다. 그러나 일본에서 취득한 소득에 해당하는 부분은 소득에 대한 메가 슬롯 금액에서 공제됩니다.
   3. 일본 거주자 가이 협약의 조항에 따라 메가 슬롯이 부과되는 인도의 소득을 인수하는 경우, 소득에 대한 인도 메가 슬롯의 금액은 주민에게 지불됩니다 부과 된 메가 슬롯. 그러나 공제 금액은 소득에 해당하는 일본의 메가 슬롯 금액의 일부를 초과하지 않아야합니다.
   4. 인도에서 인수 한 소득이 인도의 거주자가 소유 한 일본 주주 또는 투표 주식의 25% 이상, 일본의 메가 슬롯 공제, 인도 메가 슬롯. 소득에 대한 배당금을 지불하는 회사가 고려해야합니다.
2. 이 협약에 따라 비 인디아 거주자가 메가 슬롯 인센티브를 적용하기위한 필수 절차
   인도 소득세 법에 따라 납세자는 조약 또는 소득세 법 1961을 적용하도록 선택할 수 있습니다 (206AA, 1961 년 인도 소득세 법 90 조).
   아래 표에 명시된 바와 같이,이 협약에 따라 메가 슬롯을 원천 징수 할 의무는 일반적으로 다양한 소득과 관련된 당사자에 있습니다. 인도가 일본의 서비스 제공 등과 관련하여 지불하는 경우, 외국 메가 슬롯 공제 (FTC)는 메가 슬롯 증명서를 기준으로 메가 슬롯 증명서를 보내서 이중 과세를 피할 수 있습니다.
   일본-인디아 메가 슬롯 협약에 따른 원천 징수 세율에 따라 달라지기 위해서는 거래 당시 비거주자가 다음 두 가지 조건을 충족해야합니다 (소득세 법 1961, 206AA, 섹션 206AA. 섹션 1961 제 90 조).
   1. 납세자 번호 제공 (PAN)
   2. PAN을 사용할 수없는 경우 비거주자는 다음 정보 및 문서를 자체보고해야합니다
      • 메가 슬롯 거주 증명서는 유능한 세무서 에이 협약의 대상이 될 것을 알림으로써 얻을 것입니다.
      • Form 10F (회사 번호는 메가 슬롯 납부 번호에 나열되어 있음) 문장 끝의 링크에서 온라인으로 신청하여 얻을 수 있습니다. 팬이없는 경우 납세자 대신 첫 번째 화면에서 다른 사람을 선택하십시오.
      • 연락처 이메일 주소, 전화 번호
        양식 등의 경우, 이전에는 신청서가 종이 형태로 수락되었지만 인도의 직접 메가 슬롯에 대한 중앙위원회는 2023 년 9 월 말부터 전자 제출에 대한 신청서 만 수락하도록 전환했습니다. Form10f는 세무 당국과 종이에 제출할 필요는 없지만 메가 슬롯 환급자는이를 유지해야합니다.
3. 영구 시설 (PE)
   영구 설립 (PE)은 회사가 운영하는 영구 비즈니스 위치를 나타냅니다. 이 컨벤션은 비즈니스 관리, 지점, 사무실, 공장, 워크샵, 상점 및 기타 판매 매장 등의 위치가 PE (제 5 조 2 항)로 인정된다고 규정하고 있습니다.
   다른 국가의 회사를 대신하여 행동하는 사람 (PE, 단락 7)과 183 일을 초과 한 건설 프로젝트 (건설 3 항 및 4 항)도 영구적 인 시설을 고려할 것입니다.
4. 상호 상담 (지도)
   이 협약의 조항에 부합하지 않는 한 사람 또는 두 당사자의 과세 대상, 계약 당사자의 법률에 규정 된 구제책에 의존하거나 그의 거주지. 그러나이 주장은이 협약의 조항을 준수하지 않는 과세 일로부터 3 년 이내에 수행되어야한다.
5. 조약 남용을 예방하기위한 조항
   BEPS 예방 조치 이행에 관한 협약에 따라이 협약은 또한 제 3 국 회사가 조약의 혜택을 받기위한 행동을 방지하기위한 조항에 적용됩니다. 주요 목적 테스트가 수행되고 거래 또는 계약의 주요 목적이 메가 슬롯 혜택을받는 것으로 간주되면, 해당 거래와 관련된 공제 등이 거부됩니다.

각 과세 소득에 대한 과세 방법

이 협약은 OECD 모델을 기반으로 다양한 소득에 대한 세부 과세 방법을 제공합니다. 각 소득 유형에 대해 일본-인도 메가 슬롯 조약에 따른 과세 방법은 차트로 요약됩니다.

관련 조직

• 일본 메가 슬롯 기관
• 인도 소득세 부문

관련 법률

• OECD 다자간 조약 (MLI)

참조 자료/정보

재무부 :

'우리 나라의 메가 슬롯 조약 등의 목록 - 인도'

Jetro :

무역 및 투자 Q & A "영구 설립은 무엇입니까 (PE)?"

• form10f 온라인 신청서

설문 조사시 : 2024 년 11 월
마지막 업데이트 : 2024 년 12 월