크레이지 슬롯 시스템

기업 세율은 25%입니다 (업계에 따라 특별 세율이 있으며 일반 금융 기관은 30%입니다). 외국인 투자 만 목표로하는 세율은 감소하지 않습니다.
과세 소득에는 자본 이득, 배당금, 수령 된이자가 포함됩니다.

1. 새로 설립 된 회사 및 소규모 기업의 세율 감소
   설립 이후 처음으로 이익이 기록 된 해를 포함하여 2 년에 걸쳐 15%의 세율을 적용하는 새로 설립 된 회사의 크레이지 슬롯 감면이 있습니다. 또한 2023 년부터 세율은 전년 대비 백만 유로 미만의 매출로 기업에 23%의 세율이 적용될 것입니다.
2. 최소 법인 세율 소개

   2022 년 회계 연도부터 [i] 전년도의 연간 매출은 2 천만 유로를 초과하거나 [ii] 통합 크레이지 슬롯 지불 시스템 (판매에 관계없이)을 사용하는 경우 최저 과세 표준 금액의 15% 요금이 도입되었습니다.
   이것은 다음을 포함한 크레이지 슬롯 인센티브를 제한합니다.

   • 연구, 개발 및 혁신 세
   • 영화 제작 등에 대한 크레이지 슬롯 공제 등
   • 새로운 일자리 창출

이러한 제한으로 인해 공제 할 수없는 잔액은 내년부터 공제 될 수 있습니다. 이 최소 크레이지 슬롯은 크레이지 슬롯 공제에 영향을 미치지 만 할부 크레이지 슬롯 납부에 영향을 미치지는 않습니다.

1. 특별 세율
   0% (연금 기금), 1% (부동산 투자 회사, 조직, 펀드 등), 10% (특정 펀드 등), 20% (협력), 25% (Mutual Insurance Company, 근로자) '보상 상호 원조 보험 협회, 신용 협동 조합, 지역 저축 협동 조합 등), 30% (그러나 탄화수소 부문의 연구 및 광업 활동에 종사하는 조직은 정유 산업과 같은 일부 산업의 경우 25%)
2. 금융 비용 공제 한도
   1. 2012 년부터, 대출에 대한 경제적 이유는 그룹 회사 간의 주식을 구매하거나 자본 및 자본에 대한 투자에 대한 금융 비용에 대한 공제를 받아야했습니다.
   2. 순 재무 비용 공제는 운영 소득의 30% (특정 주식에서 발생하는 배당금)로 제한됩니다.
      운영 이익 금액에 따라 최소 순 재무 비용은 백만 유로가 허용됩니다. 이를 초과하는 비용은 무기한으로 연기되고 상쇄 될 수 있으며, 비용이 한도보다 낮은 경우 한도와 한도의 차이는 5 년 동안 한계로 추가 될 수 있습니다.
   3. 2024 년부터 배당금, 주식 이체 소득 및 해외 영구 시설의 소득과 같은 면세 소득은 금융 비용에 대한 공제 한도 계산에서 제외 될 수 있습니다.
3. 준비금 강화로 인한 과세 소득 감소
   회사의 재무 구조 강화를 촉진하는 인센티브. 순 자산을 개선하기 위해 기간 동안 순이익을 축적 한 회사 (5 년 동안 보존)의 경우 저축의 10%가 과세 소득에서 줄어들 것입니다.

출처 : 국가 크레이지 슬롯 기관 (소득세 원천 징수 수정 요약(198KB)）

1. 스페인과의 이중 과세 방지에 대한 조약에 서명하는 국가
   아이슬란드, 아일랜드, 아제르바이잔, 아랍 에미리트, 알제리, 아르헨티나, 알바니아, 아르메니아, 안도라, 이스라엘, 이탈리아,이란, 인도, 인도네시아, 우크라이나, 우즈베키스탄, 우루과이, 영국, 에코다르, 이집트, Estonia, El Salvador, 호주, 오스트리아, 오르노, 네덜란드, 카자흐스탄, 카타르, 캐나다, 카보 베르데, 한국, 키프로스, 쿠바, 그리스, 키르기스스탄, 쿠웨이트, 조지아, 크로아티아, 코스타리카, 콜롬비아, 사우디 아라비아, 자마카, 싱가포르, 스위스 랜드, 스웨덴, 스웨덴, 스웨덴. 슬로바키아, 슬로베니아, 세네갈, 세르비아, 태국, 타지키스탄, 체코 공화국, 중국, 튀니지, 칠레, 덴마크, 독일, 도미니카 공화국, 트리니다드 토바고, 투르크 메니스탄, 터키, 나이지리아, 일본, 뉴질랜드, 노르웨이, 파키스탄, 파나마, 파라과이, 바베 다스, 헝가리 티모르, 필리핀, 핀란드, 브라질, 프랑스, ​​불가리아, 미국, 베트남, 베네수엘라, 벨로루시, 페루, 벨기에, 폴란드, 보스니아 및 헤르체고비나, 볼리비아, 포르투갈, 노스 마케도니아 (전 마케도니아), 말타, 말레이시아, 남아프리카, 멕시코, 몰도바, 모로코, 라트비아, 리투아니아, 루마니아, 러시아 러시아
2. 이중 과세를 막기위한 조약을 체결하기로 합의했지만 최종적으로 서명되지 않은 국가
   시리아, 나미비아, 바레인, 몬테네그로

출처 : 재무부 및 공개부 (Convenios de doble imposición(31-05-2024)）

다른 EU 국가보다 스페인 보유 회사/크레이지 슬롯 시스템

스페인에 지주 회사를 설립하고 외국 자회사 (일본 본부의 자회사)로부터 배당금을 받으면 다음과 같은 크레이지 슬롯 인센티브를 받게됩니다 이것은 많은 크레이지 슬롯을 절약 할 수 있습니다.
또한 기존 지역 자회사가있는 경우 기존 사업을 계속하고 동시에 지주 회사로 승인을받을 것이므로 새로운 지주 회사를 설립 할 필요가 없습니다.

해외에서받은 배당금과 자본 이득은 2021 년 이후 면세 한도의 95%로 제한되었습니다. 기업 소득 세율은 5% 과세 제한에 대해 25%이며 실제 세율은 1.25%입니다.
접수 된 배당금이 지역 자회사 (일본)의 모회사에게 추가로 지불되면 출처에서 면세로 취급됩니다.
다시 말하면, 스페인 지주 회사를 사용하여 스페인 이외의 제 3 국가의 배당금 및 자본 이득은 1.25%의 크레이지 슬롯으로 스페인을 통해 일본으로 반환 할 수 있습니다.
그러나 이러한 크레이지 슬롯 혜택을 받으려면 다음 조건을 충족해야합니다.

1. 회사의 목적은 주로 비거주 스페인 기업 (자회사)의 주식을 관리하는 것입니다 (지주 회사 자체가 과세 소득을 제공하는 영리 활동에 관여하는지 여부에 관계없이).
2. 외국 자회사의 최소 투자 비율 (직접 또는 간접)은 5%이거나 투자 금액은 2 천만 유로 이상이어야합니다.
3. 지주의 최소 보유 기간은 1 년입니다. 이 요구 사항은 배당금을받은 후에도 충족 할 수 있습니다.
4. 스페인 지주 회사에는 지분 및 직원을 관리하는 물리적 조직이 있어야합니다 (동시 업무도 가능).
5. 자회사가 위치한 국가에서 자회사는 법인세 또는 법인세에 해당하는 크레이지 슬롯의 과세 소득의 10% 이상을 지불해야합니다.
   Tax Haven 국가, 지역 등에 위치한 자회사의 배당금은 적용되지 않습니다.

해외 자회사로부터받은 배당 소득에 대한 크레이지 슬롯 우선적 처리

해외 자회사로부터 스페인 기업이받은 배당금 및 자본 이득의 경우, 다음 조건이 충족되는 경우, 지주 회사가 아닌 경우에도 비공식 크레이지 슬롯이 적용되지 않는 소득은 해외 자회사
자본 이득 크레이지 슬롯 면제는 다음 조건을 충족하지 않는 주식의 보유 기간 동안 1 년이 있더라도 해외 자회사의 자본 이득에 부분적으로 적용될 수 있습니다.

1. 자회사는 5% 이상의 투자 비율이 있어야하며 1 년 이상 보유해야합니다.
2. 관련 자회사 또는 지점은 과세 소득에 대한 위치의 국가에서 법인세의 10% 이상을 지불해야합니다.

법인세 (지방세 등) 이외의 주요 크레이지 슬롯 및 공공 크레이지 슬롯이 부과됩니다.

1. 도시 및 도시 크레이지 슬롯
   1. 경제 활동 세
      절차와 같은 행정 절차는 관련 국가 당국과 협력하여 수행됩니다. 크레이지 슬롯은 스페인 내 예술 및 경제 활동에 관여하는 당사자의 적용을받습니다.
      세율은 운영 기반의 산업 및 위치에 따라 다르며 이익이 기록되지 않았지만 크레이지 슬롯 금액은 매우 작습니다.
      농업, 가축, 임업 및 낚시 활동은 적용되지 않습니다. 그러나 가축 농업과 관련하여 독립적 인 자영업자로 간주되는 사람은 과세 대상이됩니다.
   2. 자산 크레이지 슬롯
      재산 및 재산 소유자에 부과 된 크레이지 슬롯. 세율은 도시 지역 (주거 지역, 산업 지역 등) 및 농촌 지역에서 다릅니다.
   3. 토지 가격 인상 크레이지 슬롯
      이것은 정기적 인 토지 평가로 인해 토지 가격이 인상 된 것으로 간주 될 때 징수되는 크레이지 슬롯입니다. 거래 등과 관련하여 이름 변경이 발생할 때 부과됩니다.
   4. 건설 설치 업무 크레이지 슬롯
      일반적으로, 사전 라이센스가 필요한 건설 설치 작업 비용에 대해 크레이지 슬롯이 부과됩니다.
      납세자는 재산의 소유자인지 여부에 관계없이 부동산 (개인 또는 법인)의 관리자입니다.
      세율은 지방 정부에 따라 다릅니다.
      (예) 마드리드 시티의 경우 세율은 건설 비용의 4%입니다.
2. 주 크레이지 슬롯
   1. 상속/선물 크레이지 슬롯
      납세자는 상속인,주는 사람 또는 수혜자 인 개인입니다. 세율은 일반적으로 7.65-34%이지만 주마다 다릅니다.
      기본 공제는 상속의 경우에 적용되지만 선물의 경우 적용되지 않습니다.
      납세자가 회사 인 경우 회사 크레이지 슬롯 프레임 워크 내에서 부과됩니다.
   2. 자산 이전법 문서 크레이지 슬롯
      납세자는 스페인 거주자입니다.
      상품 판매 또는 서비스 제공과 같은 일반적인 상업 거래 이외의 자산 및 권리의 양도에 부과 된 크레이지 슬롯, 공식 문서 및 거래 인증서의 생성.
      (예) 부동산 이체의 경우, 이체 금액의 2-10% 및 이동 가능한 부동산의 경우 4%.

   그러나 법인이 부동산을 이체하는 경우이 크레이지 슬롯 또는 부가가치 크레이지 슬롯 중에서 선택할 수 있습니다 (21%).
   회사는 비즈니스 활동을 거래 할 때 발생하는 수령 및 지불에 대한 부가가치 크레이지 슬롯을 두 가지로 상쇄 할 수 있습니다. 선택하다.

양도 가격 크레이지 슬롯 시스템

Corporate Tax Act (LEY)에 따라 2006 년 12 월 1 일 이후 회계 연도에 이체 가격 크레이지 슬롯 시스템이 적용되었습니다.
이러한 이유로 현지 스페인 자회사 및 계열사를 다룰 때는 철저한 시장 가격 조사를 미리 수행하고 시장 가격과 비교할 수있는 거래 가격을 설정하는 것이 중요합니다.
또한, 계열사 간의 거래에 대한 가격 문서를 전송해야합니다.
기업 크레이지 슬롯 신고의 경우 연간 25 만 유로의 거래에 대한 가격 계산 방법과 같은 데이터를 포함시켜야 할 의무가 있으며 가격 조사 및 문서 준비가 매우 복잡하므로 이체 크레이지 슬롯 전문가가 필요합니다. 와 함께.

1. 관련 문서 공개 요구 사항 법인세 법 집행 규칙 (Edict 634/2015)으로 인한 양도 가격 관련 문서에 대한 공개 요구 사항은 2016 년 이후 크게 변경되었습니다.

   그룹의 전년도 통합 판매가 7 억 5 천만 유로 이상이고 세무 당국의 재량에 따라 지역 파일이 요청 된 경우, 국가 보고서 (CBC 보고서)가 필요했습니다. 현재 모회사는 CBC 보고서를 자체 세무 당국에 제출할 수 있습니다.
   스페인 세무 당국이 크레이지 슬롯 조약에 따라 정보를 교환 할 수 없거나 모회사가 위치한 국가가 CBC 보고서를 도입하지 않은 경우 스페인 자회사는 CBC 보고서를 제출해야합니다.

   1. 그룹이 4 천 5 백만 유로 이상의 판매를 통합하고 로컬 파일이 항상 요청되면 다음 정보가 포함 된 마스터 파일을 제출해야합니다.
      1. 회사 그룹 조직, 법률 비즈니스 구조
      2. 그룹 활동
         • 그룹이 운영되는 시장
         • 그룹 총 수익의 10% 이상인 유형 상품 및 서비스에 대한 가치 사슬 및 관련 수익원
         • 그룹 계열사의 기능, 위험 및 자산
         • 그룹이 채택한 운동 가격 정책
         • 구조 조정, 기업 인수, 자산 라이센스
      3. 무형 자산
         • R & D 전략, 무형 자산의 라이센스, 무형 자산 소유자
         • 간 거래량
         • 라이센스 및 비용 공유 계약
         • 다른 관련 무형 자산의 양도
      4. Funding
         • 그룹 자금 지원 소스 개요
         • 회사 간 기금 조성 활동에 참여하는 계열사 식별
         • 보너스 문제 국가
         • 회사 간 금융에 적용 가능한 전송 가격 정책 설명
      5. 재무 제표
         그룹 통합 재무 제표 및 사전 심사 제도 (APA) 응용 프로그램 목록
   2. 그룹이 4 천 5 백만 유로 미만의 판매를 통합 한 경우 다음 정보를 포함하는 로컬 파일을 제출해야합니다.
      1. 납세자 정보
         • 스페인 계열사의 기업 보고서에 통합 된 조직 차트 및 계열사를 포함한 조직 및 관리 구조 목록
         • 비즈니스 활동 및 전략, 조직 구조 조정 및 중요한 무형 자산 거래에 대한 관련 정보
         • 공통 정보
      2. 계열사 간의 거래 정보
         • 간 인상 트랜잭션 개요, 기능 및 트랜잭션 볼륨
         • 회사 간 거래에 참여하는 상대방의 정보
         • 기능 및 비교 가능성 분석
         • 전송 가격 계산 방법 채택 방법
         • 계열사간에 서비스 요금을 계산하는 데 사용되는 비용 할당 요소
         • 이미 합의 된 사전 컨센서스 시스템 (APA)
      3. 금융 및 경제 데이터
         • 재무 제표
         • 이전 가격 책정 방법과 연간 재무 제표를 적용하는 데 사용되는 재무 데이터 간의 관계
         • 경제 분석을 비교하는 데 사용되는 재무 데이터
2. 페널티 조항
   처벌과 벌금은 다음과 같습니다.
   • 문서를 작성하거나 저장하지 않은 문서, 불완전한 내용 또는 거짓 : 데이터 당 10,000 유로 (개별 데이터 당 1,000 유로). 가장 높은 벌금은 크레이지 슬롯 감사에서 다루는 연도의 1% 또는 회사 간 거래의 10%입니다.
   • 과세 소득 금액에 오류가있는 경우 (시장 가격과 다른 가격으로 회사 간 거래를 수행하는 경우) : 개정 금액의 15%.

   문서를 준수 해야하는 적절한 의무가 법인 크레이지 슬롯을 신고 할 때 문서에 명확하게 명시되어 있다면,이 벌금은 허용되지 않습니다 'T를 부과합니다.